一般纳税企业如何进行会计处理？

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　　【一般纳税企业的会计处理】

　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。

　　在“应交增值税”明细账内，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”。

　　(1)采购物资和接受应税劳务――涉及“应交税费-应交增值税(进项税额)”

　　①企业从采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款(银行存款、应付票据等)

　　②接受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

　　即：借：生产成本(或制造费用、委托加工物资、管理费等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　注意：

　　①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。

　　即：借：应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)

　　材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)

　　贷：应付账款或银行存款 ( 买价)

　　②购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本

　　即： 借：固定资产

　　贷：银行存款

　　③购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

　　(2)进项税转出――――涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”

　　企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失;购进货物改变用途(用于在建工程、用于医务室等福利部门)等原因，其购进时已经抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”转入有关科目

　　属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

　　借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　(4)视同销售行为―――涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)

　　(5)出口退税

　　企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”科目

　　(6)交纳增值税

　　企业交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算;

　　“应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

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